Новости

Физическим лицам до вступления в силу приказа ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 «об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» следует использовать действующую форму декларации (утв. приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760).

В настоящее время приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 направлен на государственную регистрацию в Министерство юстиции РФ.

Физическим лицам, имеющим право на налоговые преференции, которые не отражены в действующей форме декларации по НДФЛ, следует представить ее по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, после его вступления в силу.

Такие разъяснения о порядке применения формы декларации о доходах, полученных физическими лицами в 2014 году, ФНС России отразила в письме от 25.12.2014 № БС-4-11/26833.

Если плательщик страховых пенсионных взносов сам выявил ошибки, приведшие к недоначислению взносов, и предоставил уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР, отразив доначисленные суммы в строке 120 раздела 1 и разделе 4, оснований для штрафа нет. Письмо ПФР от 20 ноября 2014 г. № НП-30-26/14991.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов, а если эти действия совершены умышленно – штраф увеличивается в два раза (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если плательщик сам обнаружил факт недоначисления взносов в результате допущенной ошибки, он вправе подать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР, погасить недоимку и уплатить пени. В этом случае оснований для привлечения его к ответственности по указанной статье нет. Доначисленные самостоятельно суммы фонд рекомендует отражать в строке 120 и разделе 4 расчета РСВ-1 ПФР за текущий период. В дальнейшем, до окончания расчетного периода, при заполнении очередных расчетов эти данные заполняются нарастающим итогом.

Минфин России внес на рассмотрение законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части совершенствования налогового администрирования».

Суть документа состоит в том, чтобы обязать перейти на электронное декларирование компании, численность работников которых более 50 человек. Также уточнен механизм представления в налоговые органы документов в электронной форме, электронных копий документов, и порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Правительство Москвы одобрило проект закона столицы «О торговом сборе». На официальном сайте Правительства названы ставки торговых сборов на 2015 и 2016 годы. Напомним, что торговый сбор – это обязательный фиксированный платеж, который выплачивают предприниматели, задействованные в сфере торговли. Города федерального значения получили право вводить муниципальные торговые сборы в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Для московских предпринимателей, занимающихся торговлей в стационарных торговых объектах без торгового зала или с площадью торгового зала до 50 кв. м, торговый сбор будет равен стоимости патента на соответствующий вид деятельности. Для торговых площадей свыше 50 кв. м торговый сбор составит стоимость патента плюс 50 руб. за каждый дополнительный квадратный метр в год. Для организаций, управляющих розничными рынками, установлен сбор 50 руб. в квартал за 1 кв. м площади розничного рынка плюс стоимость патента.

Предполагается, что торговые сборы должны повлиять на неплательщиков налогов и уравнять налоговую нагрузку на налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения или уплачивающих единый сельхозналог с теми, кто не имеет патентов. То есть последние будут уплачивать вместо стоимости патента сумму торгового сбора. Предполагается, что доход Москвы от торгового сбора может составить 1 млрд руб. в год.

С 1 января 2015 в счетах-фактурах, составляемых при совершении посреднических операций, можно будет указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям или полученных от продавцов. Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2014 г. № 1279.

Согласно действующим правилам посредник, приобретающий товары (работы, услуги, имущественные права) у нескольких продавцов (или реализующий указанные ценности нескольким покупателям), должен выставить комитенту (принципалу) несколько счетов-фактур отдельно по каждому продавцу. Аналогичным образом при реализации посредником от своего имени товаров (работ, услуг, имущественных прав) нескольким покупателям комитент (принципал) должен оформить отдельные счета-фактуры по каждому покупателю в адрес комиссионера (агента) (пп. «а» п. 1 раздела II приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, далее - Постановление № 1137).

С 1 января 2015 года сократится количество счетов-фактур, составляемых при совершении операций по договорам комиссии и агентским договорам. Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 г. № 1279 внесены важные изменения в правила составления счетов-фактур, утвержденные Постановлением № 1137.
С указанной даты комиссионеры (агенты) смогут объединять сведения обо всех продавцах при выставлении счета-фактуры комитенту (агенту), а комитенты – обо всех покупателях при выставлении счета-фактуры комиссионеру (агенту) в одном сводном счете-фактуре. Эти сведения – наименования контрагентов, их ИНН и КПП, места нахождения, наименования грузоотправителей и грузополучателей, реквизиты платежно-расчетных документов, - нужно будет вносить в соответствующие строки счета-фактуры, разделяя их знаком «;» (точка с запятой).

Кроме того, со следующего года налогоплательщики смогут указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичных учетных документов. Главное, чтобы не менялась форма счета-фактуры, утвержденная Постановлением № 1137.

Доходы от продажи помещения, которое предприниматель на УСН сдавал в аренду, облагаются «упрощенным» налогом, а не НДФЛ. Определение Верховного суда РФ от 2 декабря 2014 г. № 30-КГ14-5023.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», отразил доходы от продажи нежилого помещения, которое ранее сдавал в аренду, в декларации по форме 3-НДФЛ. Поскольку указанное помещение находилось в его собственности более трех лет, предприниматель применил имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Согласно этой норме, доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и иного имущества полностью освобождаются от НДФЛ, если это имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более. Если недвижимость находилась в собственности менее трех лет, то физлицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса. При этом от НДФЛ освобождается сумма полученного дохода, не превышающая 1 миллион рублей.

По результатам проведения выездной налоговой проверки инспекторы установили, что ИП неправомерно включил выручку в налоговую базу по НДФЛ. Тогда как на сумму дохода от продажи помещения, ранее сдаваемого в аренду, нужно было увеличить налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогу. В результате инспекция доначислила предпринимателю «упрощенный» налог.
Доводы налоговиков состояли в следующем: в проверяемом периоде предприниматель являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Предприниматели на УСН рассчитывают налоговую базу исходя из доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационных доходов, определяемых согласно статье 250 Налогового кодекса. В доходах от реализации учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). Поскольку помещение до реализации сдавалось в аренду (имеется договор аренды с частным охранным предприятием), то есть фактически использовалось коммерсантом в его профессиональной предпринимательской деятельности, доходы от такой продажи должны быть учтены при формировании налоговой базы по УСН.

Что касается НДФЛ, то пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса освобождает плательщиков УСН от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Кроме того, положения пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, которые касаются имущества, находившегося в собственности более трех лет, не распространяются на доходы от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Аналогичный запрет есть и в отношении вычета, который предоставляется по доходам от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Суды трех инстанций (Арбитражный суд области, Арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд округа) согласились с решением налоговой инспекции, после чего предприниматель направил кассационную жалобу в Верховный суд РФ.
Однако верховные судьи подтвердили правомерность доводов налоговиков: доходы от продажи помещения, которое использовалось предпринимателем-«упрощенцем» в предпринимательской деятельности, должны быть учтены при формировании налоговой базы по УСН.

А. Соколова, эксперт электронного издания «Бератор», специальный корреспондент Бухгалтерия.ру www.berator.ru

Для применения ставки НДС в размере 10% достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ. Письмо Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-07-11/49679.

Пониженная ставка НДС в размере 10% применяется при реализации (п. 2 ст. 164 НК РФ):
• продовольственных товаров (по специальному перечню);
• товаров для детей (по специальному перечню);
• периодических печатных изданий и книжной продукции, которая связана с образованием, наукой и культурой (кроме печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера);
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по специальному перечню);
• племенного скота, его семени и эмбрионов, племенного яйца (с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года).
Правительством Российской Федерации утверждены перечни кодов конкретных видов товаров, реализация которых облагается по ставке 10% в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93) (утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) (утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54).

В этой связи для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из перечисленных источников – Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности. Дополнительные ограничения вводиться не могут.

Кроме того, Налоговый кодекс не предусматривает возможности различного налогообложения операций с одним и тем же товаром.
Например, применение ставки 10% не может зависеть от того, реализуется ли конкретный товар на территории России или он был ввезен на территорию РФ. Такой вывод содержится в пункте 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Следовательно, резюмируют финансисты, руководствуясь разъяснениями Пленума ВАС РФ, соответствие наименования реализуемых (ввозимых) медицинских изделий коду, определенному Правительством РФ со ссылкой на один из упомянутых источников, является достаточным условием для применения ставки НДС в размере 10%.

Если в течение налогового периода был утрачен физический показатель, на основании которого определяется вмененный доход и величина ЕНВД, декларацию за этот период все равно сдавать нужно, а налог платить исходя из значения физического показателя, указанного в декларации за предыдущий квартал. Письмо Минфина России от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916.
«Нулевых» деклараций у «вмененщиков» быть не может – ни в случае приостановления деятельности, ни в случае утраты физического показателя. Плательщик ЕНВД рассчитывает единый налог не из фактически полученного дохода, а из потенциально возможного. Поэтому, пока «вмененщик» состоит на учете в налоговых органах, он обязан платить налог по заявленному виду предпринимательской деятельности «исходя из имеющихся физических показателей». А если отсутствует и физический показатель (например, расторгнут договор аренды магазина, где торговал предприниматель), то налог уплачивается исходя из значения физического показателя, указанного в декларации за предыдущий квартал – до тех пор, пока предприниматель не снимется с учета. Если отсутствие физического показателя было лишь в одном или двух месяцах квартала, но потом появился вновь (вновь заключен договор аренды), то физический показатель в месяцах его отсутствия тоже проставляется по предшествующему кварталу.

Президент Российской Федерации В.В. Путин во время своей речи озвучил крайне важные для российских предпринимателей моменты.

Первое. Компания, которая на протяжении трех лет работы не имела претензий со стороны налоговых органов, на протяжении следующих трех-четырех лет приобретает иммунитет перед любыми проверками со стороны государственных органов, то есть, по словам Президента, такую фирму проверять не должны вообще.

Второе. Все вновь образованные российские предприятия получают налоговые каникулы на два года.

Третье. Полная амнистия капиталов. Это касается тех, кто свои капиталы, вложенные за рубежом, будет возвращать в Россию и вкладывать в отечественную экономику. Президент сделал акцент на слове «полная», и это означает, что никакая структура не задаст бизнесмену ни одного вопроса о происхождении его денег.

Четвертое. Окончательно решен вопрос о создании свободной экономической зоны в Крыму. Предусмотрено упрощение визового режима для инвесторов, обнуление ряда таможенных пошлин. Создание СЭЗ коснется предпринимателей, работающих в сфере сельского хозяйства, туризма, перерабатывающей промышленности, логистики и судостроения.

Федеральная налоговая служба 5 декабря открывает информационную кампанию, касающуюся вопросов расширенного декларирования НДС.

С 1 января следующего года электронное взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами раздвигает свои границы. Теперь помимо представления в электронном виде деклараций налогоплательщики обязаны принимать в электронном формате от налоговых органов и требования, извещения, уведомления. Квитанцию о приеме документов нужно будет отправлять также в электронном виде.

Помимо этого, начиная с отчетности по НДС за I квартал 2015 года устанавливается расширенное электронное декларирование. Новая форма декларации содержит данные книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.