Новости

Компания по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности. Сделать это можно не ранее чем через три года с даты последней сверки по этой задолженности (письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39756).

Следует иметь в виду, что если стороны подписывали акт сверки долга, то этим течение срока исковой давности прерывается. Это слелует из положений статей 195, 196, 203 Гражданского кодекса РФ. После подписания сторонами такого акта срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается .
Cомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). Если по дебиторской задолженности имеется договор поручительства, организация не вправе создавать резерв сомнительных долгов.
В свою очередь безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) считаются такие долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Также безнадежными признаются долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Суммы безнадежных долгов учитываются в составе внереализационных расходов (п. 2 ст. 265).

Нулевую налоговую ставку по УСН может применять только впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, вставший на учет как плательщик УСН в налоговой инспекции по месту жительства. Письмо Минфина России от 17 июня 2015 г. № 03-11-09/34969.

29 декабря 2014 года принят Федеральный закон № 477-ФЗ, которым субъектам РФ предоставлено право вводить налоговые «каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей.

Однако данные преференции предназначены далеко не для всех. Они касаются лишь тех бизнесменов, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах и применяют при этом УСН. Такие изменения внесены в статью 346.20 Налогового кодекса.

Виды деятельности, в отношении которых используется ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1).

Нулевую ставку коммерсанты вправе применять со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Причем для «упрощенцев» это не единственное условие. Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении льготных видов деятельности в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам года должна быть не менее 70%. Зато минимальный налог в данном случае уплачивать не нужно.

Субъекты РФ имеют право устанавливать ограничения на применение льготниками-«упрощенцами» нулевой налоговой ставки, в том числе:

- ограничения средней численности работников;

- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, получаемых при ведении льготного вида деятельности.

Правом на льготное налогообложение могут воспользоваться лишь коммерсанты, впервые зарегистрированные по месту жительства как индивидуальные предприниматели после вступления в силу рассматриваемых нововведений. Именно такое условие прописано в пункте 4 статьи 346.20 и пункте 3 статьи 346.50 Налогового кодекса.

В подтверждение этому в рассматриваемом письме Минфин России отметил, что налоговая ставка в размере 0% может устанавливаться только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу законов субъектов РФ, которыми введены налоговые «каникулы». Нулевая ставка не может применяться бизнесменами, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ.

Письмом от 21 июля 2015 года № ЕД-4-3/12805@ ФНС России направила эту информацию финансового ведомства для сведения нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам.

Как видим, правительственные меры в большей степени направлены на поддержку начинающих предпринимателей, на стимулирование старта их предпринимательской деятельности, выхода из тени нелегалов.

При реализации товаров физлицам по безналичному расчету продавец может составить счет-фактуру в одном экземпляре, а в книге продаж отразить суммарные данные по аналогичным продажам за месяц (квартал). Письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405.

По правилам Налогового кодекса при продаже товаров населению за наличный расчет организация может не выставлять покупателям счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В то же время в другом документе - Правилах ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, сказано, что реализуя товары, выполняя работы или оказывая услуги населению, продавцы должны регистрировать в книге продаж контрольные ленты контрольно-кассовой техники.

Что касается документов, которые следует оформить при безналичной продаже товаров населению, Минфин указал следующее. Налоговое законодательство не освобождает продавца от обязанности оформлять счета-фактуры при получении безналичных средств в оплату за товары от граждан. Правда, в этом случае нужно учесть, что физические лица не платят НДС и не принимают этот налог к вычету. Следовательно, счета-фактуры им не нужны.

Поэтому по товарам, оплаченным населением в безналичном порядке, продавец вправе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. А в книге продаж зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по таким операциям за весь календарный месяц или квартал, полагают в Минфине

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД является добровольным. Многие предприниматели применяют данный режим. Особенностью уплаты ЕНВД является то, что налог уплачивают исходя из «вмененного», а не фактически полученного налогоплательщиком дохода.

Налог исчисляют из «вмененного» дохода, а это значит, что не имеет значения, сколько заработал предприниматель фактически, и работал ли он вообще за этот период. Поэтому, представлять декларации по ЕНВД с нулевыми показателями не допустимо. Если бизнесмен временно приостановил деятельность по ЕНВД, это не снимает с него статуса и обязанностей плательщика ЕНВД.

При исчислении ЕНВД используют физический показатель, который характеризует определенный вид деятельности. В качестве физического показателя могут быть: количество работников, включая ИП, площадь торгового зала, количество транспортных средств. При некоторых факторах значение физического показателя может отсутствовать. В этом случае ЕНВД нужно определять, используя показатели, отраженные в последней, «ненулевой» декларации по ЕНВД. Последние показатели указывают и тогда, когда в одном или двух месяцах отчетного квартала отсутствовал физический показатель.

Если ИП занимается сезонной деятельностью, то есть работает не круглый год, ЕНВД необходимо платить за весь период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, включая время «сезонного» простоя, либо по окончании сезона сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ, согласно которому с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не будут проводиться плановые проверки в отношении субъектов малого предпринимательства. К таким участникам экономических отношений относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели, предусмотренные положениями статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». При этом исключением являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в в социальной сфере, а также сферах здравоохранения, образования, теплоснабжения, электроэнергетики, энергосбережения и повышения энергетической эффективности. В отношении них плановые проверки могут проводиться два и более раза в течение трех лет.

Соответствующие изменения предусмотрены в Федеральный закон от 26.12.2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Если число торговых объектов предпринимателя на ПСН увеличивается, он обязан получить новый патент, если уменьшается – патентный налог не пересчитывается. Письмо Минфина РФ от 23 июня 2015 г. № 03-11-11/36170.

В комментируемом письме Минфин напомнил, что индивидуальные предприниматели могут применять ПСН, торгуя в розницу через объекты (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- стационарной торговой сети без торговых залов;
- стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
- нестационарной торговой сети.

Право на применение ПСН удостоверяется патентом, действующим на территории того субъекта РФ, который в нем указан (ст. 346.45 НК РФ).
Следовательно, патент на право торговать в розницу на территории конкретного субъекта РФ действует в отношении всех торговых объектов, обозначенных в нем.

Предположим, что в патенте предусмотрено определенное число показателей (например, количество объектов, средняя численность наемных работников), а в течение налогового периода появились новые объекты. В этом случае предприниматель должен сделать одно из двух:
- или получить патент на новые объекты;
- или применять в отношении деятельности, в которой используются эти объекты, другие режимы налогообложения.

Если количество объектов в течение налогового периода уменьшилось, патентный налог, уплаченный ранее, не пересчитывается. Зачесть излишне уплаченную сумму патента в счет будущих платежей также нельзя, так как это не предусмотрено нормами Налогового кодекса.

Правительство РФ установило новые предельные значения выручки от реализации для отнесения экономических субъектов к категориям малого и среднего предпринимательства. Постановлением Правительства РФ от 13.07.2015 № 702 установлено, что порог выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС для микропредприятий составляет 120 млн. рублей, для малые предприятий - 800 млн. рублей, для средних предприятий- 2 млрд. рублей.

Напомним, что постановлением Правительства РФ от 09.02.2013 № 101, которое признается утратившим силу, в целях определения категории хозяйствующего субъекта были установлены предельные значения выручки для компаний и индивидуальных предпринимателей в два раза меньше. Для микропредприятий - 60 млн. рублей, малых предприятий - 400 млн. рублей, средних предприятий - 1 млрд. рублей.

ИП вправе уменьшить сумму единого налога при применении УСН с объектом «доходы», на суммы перечисленного им фиксированного платежа и страховых взносов, уплаченных в связи с превышением годового дохода. Это касается индивидуальных предпринимателей, не производящих вознаграждений физическим лицам,
Если предприниматель, применяет одновременно ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения. То есть в указанном случае не действует ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не использующим труд наемных работников, определяется со следующими особенностями.

В случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы ему следует уплатить в фиксированном размере. Который определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в ПФР (установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз.

Если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, то страховые взносы им уплачиваются в фиксированном размере (определяемом как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз) плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Таким образом, ИП при применении УСН с объектом «доходы», осуществляющие деятельность без найма работников, могут уменьшать авансовый платеж (налог) на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины фактически полученного дохода.
В понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей. Поскольку под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП, не вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода (ч.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Перечислить сумму страховых взносов в размере 1 процента от суммы превышения следует не позднее 1 апреля. При этом данные страховые взносы в виде 1 процента от суммы превышения дохода ИП может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п.2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Что касается страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 рублей, сток уплаты для них установлен не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом перечислить фиксированный платеж ИП вправе единовременно в полном объеме или частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Подробно порядок исчисления страховых взносов предпринимателями рассмотрен в письме Минфина России от 19.06.2015 № 03-11-11/35806.

Если у гражданина нет свидетельства о постановке на налоговый учет по месту жительства с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика, то его можно получить всего за одно посещение инспекции.

Понадобится ИНН может физлицу при поступлении в ВУЗ, либо при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, либо для получения материнского капитала.

Заполнить заявление для постановки на учет, зарегистрировать его и отправить в налоговый орган поможет сервис ФНС России «Подача заявления физического лица о постановке на учет». После этого гражданину на указанный им адрес электронной почты приходит уведомление о результатах рассмотрения его заявления. В уведомлении содержится присвоенный регистрационный номер, и период времени, в который необходимо получить свидетельство в инспекции. Если не получить свидетельство в течение месяца после получения уведомления, необходимо будет повторно обращаться с заявкой.

Если у гражданина нет свидетельства о постановке на налоговый учет по месту жительства с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика, то его можно получить всего за одно посещение инспекции.

Понадобится ИНН может физлицу при поступлении в ВУЗ, либо при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, либо для получения материнского капитала.

Заполнить заявление для постановки на учет, зарегистрировать его и отправить в налоговый орган поможет сервис ФНС России «Подача заявления физического лица о постановке на учет». После этого гражданину на указанный им адрес электронной почты приходит уведомление о результатах рассмотрения его заявления. В уведомлении содержится присвоенный регистрационный номер, и период времени, в который необходимо получить свидетельство в инспекции. Если не получить свидетельство в течение месяца после получения уведомления, необходимо будет повторно обращаться с заявкой.